【18:47 *ST廈華公布業(yè)績(jī)預(yù)告】
證券代碼：600870 證券簡(jiǎn)稱：*ST廈華 公告編碼：2022-016 廈門(mén)華僑電子股份有限公司
關(guān)于對(duì)上海證券交易所《關(guān)于對(duì)廈門(mén)華僑電子股份有限公
司有關(guān)業(yè)績(jī)預(yù)告事項(xiàng)的問(wèn)詢函》之回復(fù)的公告
該公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
根據(jù)上海證券交易所于 2022 年 1 月 28 日下發(fā)的《關(guān)于對(duì)廈門(mén)華僑電子股份有限公司有關(guān)業(yè)績(jī)預(yù)告事項(xiàng)的問(wèn)詢函》（上證公函【2022】0091 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”）的有關(guān)意見(jiàn)和要求，廈門(mén)華僑電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“廈華電子”或“公司”、“上市公司”）會(huì)同相關(guān)各方就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了逐項(xiàng)落實(shí)，現(xiàn)就相關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下： 問(wèn)題一、請(qǐng)公司結(jié)合進(jìn)口凍牛肉、國(guó)內(nèi)鮮牛肉、小麥等業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況、銷(xiāo)售合同條款，說(shuō)明各類(lèi)收入的確認(rèn)政策和依據(jù)，是否存在未滿足收入確認(rèn)條件而確認(rèn)收入的情形，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
回復(fù)：
（一）公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式
2018 年至今，公司所從事的主要業(yè)務(wù)是農(nóng)產(chǎn)品及食品供應(yīng)鏈管理等業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)模式系公司經(jīng)營(yíng)管理層根據(jù)市場(chǎng)行情的判斷結(jié)果進(jìn)行采購(gòu)、存儲(chǔ)、在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)進(jìn)行銷(xiāo)售。
公司針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，由總部下設(shè)的事業(yè)部或子公司經(jīng)營(yíng)。
（二）公司主要業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況、銷(xiāo)售合同條款、各類(lèi)收入的確認(rèn)政策和依據(jù)等情況如下：
農(nóng)產(chǎn)品-肉類(lèi)是公司業(yè)務(wù)收入的主要來(lái)源。
1、農(nóng)產(chǎn)品-肉類(lèi)-進(jìn)口凍牛肉/豬肉供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)主體為母公司和控股子公司）
（1）商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況：
公司根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，采用委托進(jìn)口商或自營(yíng)方式，進(jìn)口巴西、阿根廷等國(guó)家凍牛肉/豬肉。公司通過(guò)發(fā)展優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)鏈渠道（國(guó)企或國(guó)外工廠），集中大批量采購(gòu)現(xiàn)貨或期貨以獲得采購(gòu)成本價(jià)格優(yōu)勢(shì)，再根據(jù)市場(chǎng)行情分批銷(xiāo)售。
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公司預(yù)付 20%-40%首付款，待供應(yīng)商貨物裝船或貨物清關(guān)后獲取可提貨通知后安排支付尾款，全款支付后貨物所有權(quán)歸屬公司，公司再安排專業(yè)的冷鏈運(yùn)輸車(chē)輛（車(chē)內(nèi)溫度要求不得高于-18℃）提貨后轉(zhuǎn)存在租賃的第三方專業(yè)冷鏈倉(cāng)庫(kù)（庫(kù)內(nèi)溫度要求在-18℃，溫差±2℃）中，后續(xù)根據(jù)市場(chǎng)行情整柜或拆柜出售。公司在此供應(yīng)鏈管理采購(gòu)環(huán)節(jié)中承擔(dān)物流費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。進(jìn)口牛肉/豬肉屬于賣(mài)方市場(chǎng)，所以公司一直堅(jiān)持先采購(gòu)貨源，確保有現(xiàn)貨的情況下進(jìn)行銷(xiāo)售。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，進(jìn)口凍肉需要進(jìn)海關(guān)監(jiān)管庫(kù)，檢疫合格并取得四證（通關(guān)證、檢驗(yàn)檢疫證明文件、核酸檢測(cè)報(bào)告和消殺證明）后轉(zhuǎn)儲(chǔ)至公司租入的凍庫(kù)，在收到貨物全款之后，通知客戶至公司租賃的第三方專業(yè)冷鏈凍庫(kù)提貨。截止 2021 年 12 月 31 日，銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)客戶達(dá)到 50 家以上（其中自然人客戶數(shù)量為13 人），銷(xiāo)售收入占比為 67.91%（其中自然人客戶銷(xiāo)售占比為 10.49%），銷(xiāo)售毛利率為3.70%。
（2）銷(xiāo)售合同條款、各類(lèi)收入的確認(rèn)政策和依據(jù)情況：
在公司核實(shí)完庫(kù)存量符合客戶需求，公司才與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，包括但不限定約定產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)與金額，客戶支付完全款后，公司委托的第三方倉(cāng)庫(kù)按照公司出庫(kù)指令辦理出庫(kù)，客戶或客戶委托的運(yùn)輸公司到公司指定的倉(cāng)庫(kù)按照合同約定當(dāng)場(chǎng)完成產(chǎn)品驗(yàn)收并自行提貨，貨物控制權(quán)自交貨后轉(zhuǎn)至客戶。公司與客戶簽訂合同，明確交易價(jià)格并完成履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。
公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)承擔(dān)提貨物流費(fèi)用、存貨期間的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、存貨滯銷(xiāo)積壓風(fēng)險(xiǎn)，貨物所有權(quán)歸屬公司所有，表明公司承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)；公司承擔(dān)供應(yīng)商貨物交付后任何時(shí)間價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)權(quán)因價(jià)格變動(dòng)損失從上游供應(yīng)商取得補(bǔ)償，若下游客戶退回貨物，公司也無(wú)權(quán)將下游退回的貨物再退回給上游供應(yīng)商，表明公司承擔(dān)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；公司無(wú)權(quán)因下游客戶無(wú)力支付貨款而拒絕向上游供應(yīng)商支付貨款，公司承擔(dān)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)；公司可以依據(jù)市場(chǎng)行情，對(duì)貨物有合理自由定價(jià)權(quán)利，在合適的時(shí)間選擇毛利高的客戶進(jìn)行銷(xiāo)售，表明公司有自主定價(jià)權(quán)；以上說(shuō)明公司是首要責(zé)任人，是承擔(dān)交易過(guò)程中主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的責(zé)任主體，采用總額法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
2、農(nóng)產(chǎn)品-肉類(lèi)-鮮牛肉供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)主體為母公司）
（1）商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況：
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2021 年，公司取得國(guó)內(nèi)知名品牌“科爾沁”熱鮮牛肉類(lèi)浙江、福建和上海地區(qū)的獨(dú)家經(jīng)銷(xiāo)權(quán)，積極拓展浙江、福建和上海農(nóng)批市場(chǎng)分銷(xiāo)商戶。上游貨物供應(yīng)鏈管理上，公司與生產(chǎn)廠家制訂年度采購(gòu)計(jì)劃，預(yù)付采購(gòu)資金保證貨物穩(wěn)定的生產(chǎn)供應(yīng)，協(xié)商達(dá)成有一定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的供貨價(jià)格，制定具體生產(chǎn)供貨周計(jì)劃，確保生產(chǎn)廠家按質(zhì)按量穩(wěn)定貨物供應(yīng)。在下游銷(xiāo)售渠道管理上，公司重點(diǎn)拓展消費(fèi)能力較高的終端市場(chǎng)，支持終端商戶開(kāi)發(fā)下游分銷(xiāo)渠道，公司全方位提供貨物冷鏈運(yùn)輸服務(wù)、提供有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的供貨價(jià)格、協(xié)助客戶開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)。產(chǎn)品質(zhì)量把控上，公司外派人員駐廠負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收產(chǎn)品品類(lèi)、品質(zhì)及實(shí)際交付數(shù)量，安排符合鮮牛肉儲(chǔ)存要求的運(yùn)輸車(chē)輛，確保交付給客戶優(yōu)質(zhì)的科爾沁牛肉。截止2021年12月31日，銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)客戶達(dá)到8家以上（其中自然人客戶數(shù)量為 3 人），銷(xiāo)售收入占比為 22.64%(其中自然人客戶銷(xiāo)售占比為 6.70%)，銷(xiāo)售毛利率為0.70%。
（2）銷(xiāo)售合同條款、各類(lèi)收入的確認(rèn)政策和依據(jù)情況：
公司與下游簽訂供貨協(xié)議中約定供貨品類(lèi)、規(guī)格、數(shù)量及金額。銷(xiāo)售時(shí)，客戶根據(jù)需求向公司發(fā)出《采購(gòu)訂單》進(jìn)行訂貨并明確該批次產(chǎn)品的價(jià)格及數(shù)量，公司根據(jù)訂單約定，委托冷鏈運(yùn)輸公司（車(chē)內(nèi)溫度要求在 0℃-+5℃之間），每天穩(wěn)定運(yùn)送產(chǎn)品至客戶指定地點(diǎn)，公司承擔(dān)物流費(fèi)用；客戶收貨后須對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、包裝等外在條件及時(shí)檢驗(yàn)，若有異議須在驗(yàn)收時(shí)提出并在回執(zhí)單據(jù)上注明。客戶指定收貨人在送貨憑證上簽字確認(rèn)，貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移。公司與客戶簽訂合同，明確交易價(jià)格并完成產(chǎn)品銷(xiāo)售的履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。
公司與生產(chǎn)廠家制訂年度采購(gòu)計(jì)劃，預(yù)付采購(gòu)資金保證貨物穩(wěn)定的生產(chǎn)供應(yīng)，協(xié)商達(dá)成有一定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的供貨價(jià)格，制定具體生產(chǎn)供貨周計(jì)劃，確保生產(chǎn)廠家按質(zhì)按量穩(wěn)定貨物供應(yīng)。公司提供貨物冷鏈運(yùn)輸服務(wù)，承擔(dān)送貨物流費(fèi)用；公司承擔(dān)供應(yīng)商貨物交付后任何時(shí)間價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)權(quán)因價(jià)格變動(dòng)損失從上游供應(yīng)商取得補(bǔ)償，若下游客戶退回貨物，公司也無(wú)權(quán)將下游退回的貨物再退回給上游供應(yīng)商，貨物所有權(quán)歸屬公司所有，表明公司承擔(dān)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；公司無(wú)權(quán)因下游客戶無(wú)力支付貨款而拒絕向上游供應(yīng)商支付貨款，公司承擔(dān)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，以上說(shuō)明公司是首要責(zé)任人，是承擔(dān)交易過(guò)程中主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的責(zé)任主體，采用總額法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
3、農(nóng)產(chǎn)品-糧食供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)主體為母公司）
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（1）商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況：
公司通過(guò)上游供應(yīng)商（央企或國(guó)企），集中大批量采購(gòu)現(xiàn)貨以獲得采購(gòu)成本價(jià)格優(yōu)勢(shì)，公司全款支付貨款取得商品所有權(quán)，并承擔(dān)存貨期間的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，公司再基于糧食庫(kù)存安全線和價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷，選擇在周期較短的時(shí)間內(nèi)完成銷(xiāo)售。目前公司開(kāi)展的大米、小麥等業(yè)務(wù)，都屬于大宗交易，主要向北大荒蕙民（北京）食品股份有限公司購(gòu)入小麥、大米，先存儲(chǔ)于公司租賃的國(guó)有糧庫(kù)、第三方倉(cāng)庫(kù)，后銷(xiāo)售給濱州、北京等地客戶。
（2）銷(xiāo)售合同條款、各類(lèi)收入的確認(rèn)政策和依據(jù)情況：
公司與客戶簽訂銷(xiāo)售框架合同，客戶根據(jù)需求向公司發(fā)出《銷(xiāo)售訂單》分批訂購(gòu)糧食，客戶付款后兩個(gè)工作日內(nèi)，公司委托的倉(cāng)庫(kù)按照公司出庫(kù)指令辦理出庫(kù)，客戶按照合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行貨物質(zhì)量與數(shù)量驗(yàn)收，并自行提貨，貨物控制權(quán)自交貨后轉(zhuǎn)至客戶。公司與客戶簽訂合同，明確交易價(jià)格并完成履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。
通過(guò)全款獲得現(xiàn)貨儲(chǔ)存于公司租賃的第三方倉(cāng)庫(kù)后，公司基于糧食庫(kù)存安全線和價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷，選擇在周期較短的時(shí)間內(nèi)完成銷(xiāo)售，存貨售完后再以全款采購(gòu)現(xiàn)貨儲(chǔ)存于公司租賃的第三方倉(cāng)庫(kù)，控制庫(kù)存安全線，業(yè)務(wù)進(jìn)入良性循環(huán)。因糧食業(yè)務(wù)屬于快進(jìn)快出經(jīng)營(yíng)模式，且國(guó)家糧食和物資儲(chǔ)備局一直以來(lái)聚焦保供穩(wěn)價(jià)，強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)控，保障市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，糧食價(jià)格相對(duì)平穩(wěn)，波動(dòng)不大，公司并未承擔(dān)重大存貨風(fēng)險(xiǎn)；考慮到糧食業(yè)務(wù)屬于 2020-2021 年新增業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，收入和成本是按照全額法開(kāi)票，但公司在年度回顧企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，因其性質(zhì)特殊，基于謹(jǐn)慎性原則，采用凈額法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問(wèn)題二、請(qǐng)公司對(duì)照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》下的《第七號(hào)財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)收入扣除》）相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明2021年度大幅新增進(jìn)口凍牛肉、國(guó)內(nèi)鮮牛肉、小麥等業(yè)務(wù)的客戶和供應(yīng)商的情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、開(kāi)始合作時(shí)間、歷史沿革、主要財(cái)務(wù)狀況、涉及細(xì)分產(chǎn)品、交易時(shí)間、交易金額、截至期末的結(jié)算情況等，充分說(shuō)明相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否屬于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會(huì)計(jì)年度以及上一會(huì)計(jì)年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。
回復(fù)：
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根據(jù)《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》下的《第七號(hào)財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)收入扣除》）第二點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入具體扣除項(xiàng)包括與“主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)”的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù) 3 年以來(lái)始終沒(méi)有變化，即農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)，也就是該公司為貿(mào)易公司。另外，根據(jù)上海證券交易所相關(guān)監(jiān)管解釋對(duì)于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會(huì)計(jì)年度以及上一會(huì)計(jì)年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”中，如果屬于非貿(mào)易類(lèi)公司本會(huì)計(jì)年度以及上一會(huì)計(jì)年度新增的貿(mào)易業(yè)務(wù)均應(yīng)予以扣除；對(duì)于貿(mào)易公司新增的貿(mào)易品類(lèi)，則應(yīng)依據(jù)新增的
關(guān)鍵詞： 營(yíng)業(yè)收入 供應(yīng)鏈管理 會(huì)計(jì)年度
