加快建立同疫情防控相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行秩序，積極有序推進(jìn)企事業(yè)單位復(fù)工復(fù)產(chǎn)，努力把疫情造成的損失降到最低程度是當(dāng)前一項重大任務(wù)。在初步呈現(xiàn)疫情防控持續(xù)向好、生產(chǎn)生活秩序加快恢復(fù)的情勢下，如何化危為機(jī)、統(tǒng)籌謀劃，需客觀分析、應(yīng)對疫情帶來的新情況、新問題。
新華網(wǎng)特別推出《財經(jīng)戰(zhàn)“疫”云課堂》，本期云課堂邀請國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)，為網(wǎng)民解答疫情期間增值稅和進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的熱點(diǎn)問題。
1.問：我公司不是個體工商戶，但屬于增值稅小規(guī)模納稅人，我公司可以享受剛剛出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答：可以享受。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(也就是今年財稅字13號公告)規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。13號公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。
2.問：我公司是江蘇省揚(yáng)州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元、15萬元，假設(shè)3月份銷售額為15萬元，全部是藥品銷售收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?
答：今年財稅字13號公告規(guī)定，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(2019年財稅字文件13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年稅務(wù)總局公告第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(今年稅務(wù)總局5號公告)第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
你公司是江蘇省按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-3月取得的銷售收入合計已超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，1-2月銷售收入需要按照3%征收率計算繳納增值稅;但今年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，適用減按1%征收率征收增值稅政策。
3.問：我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅？
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附件1的第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)，不繳納增值稅。
你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計、建筑施工等服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，因此不視同銷售，不用繳納增值稅。
4.問：我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）》中就有我公司。請問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(今年財稅字8號公告)的規(guī)定，經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自今年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(即今年工信廳33號通知)里的名單，是適用《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行 審計署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。
因此，33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是，如果你公司被省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，而且確實符合“疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件，可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策;如果不屬于“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定的條件，看看是否適用留抵退稅政策。
5.問：我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司，根據(jù)政府的調(diào)配安排，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員。請問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運(yùn)輸收入，能否享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策？
答：可以享受。今年財稅字8號公告第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行。
你公司點(diǎn)對點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員取得的運(yùn)輸收入，屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
6.問：納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開具發(fā)票？在相關(guān)政策發(fā)布前已開具的發(fā)票如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(也就是今年的稅務(wù)總局4號公告)第三條規(guī)定，納稅人按照今年財稅字8號公告，和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(也就是今年的財稅字9號公告)有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票最遲應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號、9號公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
7.問：新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后，應(yīng)當(dāng)如何開具增值稅發(fā)票？
答：根據(jù)今年稅務(wù)總局5號公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在今年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在今年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在今年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次將會默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動完成開票軟件升級操作，納稅人無需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項。
8.問：增值稅一般納稅人因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途？
答：增值稅一般納稅人如果未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后盡快申報繳納2月屬期增值稅，并在申報前，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺的延期抵扣勾選功能，確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途。
9.問：我在北京經(jīng)營著一家書店，是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報?
答：今年財稅字13號公告規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財稅2019第13號通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，對應(yīng)本期免稅額0.6萬元[(20×3%=0.6)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
10.問：我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計含稅銷售收入為50.5萬元，按照今年財稅字13號公告規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退貨，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報?
答：按照今年稅務(wù)總局5號公告第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[(50×2%=1)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計為負(fù)數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
11.問：我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)并出口鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品，產(chǎn)品退稅率均為6%，近日國家調(diào)整出口退稅率，我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有什么變化？主要出口產(chǎn)品鹽水大蒜的退稅率調(diào)整為多少？
答：3月17日，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(即今年財稅字15號公告)，3月20日起，提高1464項產(chǎn)品的出口退稅率。按照15號公告，你公司生產(chǎn)的鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6%，此次均相應(yīng)提高至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽水大蒜出口退稅率調(diào)整為9%。
12.問：我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，3月10日、3月20日分別向海關(guān)報關(guān)出口一批衛(wèi)生紙（商品編碼48181000）到日本和韓國，近期國家調(diào)整該產(chǎn)品的出口退稅率，我公司出口的上述產(chǎn)品是否都可以享受最新退稅率?
答：按照今年財稅字15號公告第二條明確的公告實施時間和界定標(biāo)準(zhǔn)，退稅率調(diào)整的實施時間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按調(diào)整后的最新出口退稅率(13%)申報辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退稅率(6%)申報辦理退稅。
13.問：我公司是一家衛(wèi)浴用品生產(chǎn)企業(yè)，主要向歐美地區(qū)出口陶瓷浴缸、抽水馬桶等衛(wèi)浴用品。我公司于2019年10月放棄適用退（免）稅政策。近日，我公司注意到國家出臺政策，自今年3月20日起將瓷制衛(wèi)生器具等產(chǎn)品的出口退稅率提高到了13%。請問，我公司能夠根據(jù)國家稅務(wù)總局今年第5號公告的規(guī)定，聲明自今年3月20日起恢復(fù)出口瓷制衛(wèi)浴用品的退（免）稅嗎？
答：按照今年稅務(wù)總局5號公告第六條規(guī)定，已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
按照上述規(guī)定，你公司可以聲明對自今年3月20日起出口的包括瓷制衛(wèi)生器具在內(nèi)的所有貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
14.問：近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項目，擬出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請問我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅?
答：根據(jù)今年稅務(wù)總局4號公告的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案，暫無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為你公司辦理備案，并會盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退(免)稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報出口退(免)稅應(yīng)報送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對補(bǔ)報的紙質(zhì)資料進(jìn)行復(fù)核。
